В конце 2024 года Россия приняла закон о налогообложении криптовалют, который президент Путин подписал, внеся поправки в Налоговый кодекс и официально признав цифровую валюту имуществом.

Новый закон, вступивший в силу после его принятия, устанавливает четкую законодательную основу для налогообложения операций с криптовалютами и предусматривает многоуровневую структуру подоходного налога для физических лиц, занимающихся торговлей криптовалютами. Впервые в России существует целостная законодательная база, регулирующая оценку доходов от криптовалют, вместо того чтобы полагаться на разрозненные разъяснения.

Правила налога на прирост капитала

В России нет отдельной системы налога на прирост капитала. Вместо этого прибыль от продажи криптовалюты облагается подоходным налогом с физических лиц в соответствии с измененным Налоговым кодексом. 

Налогооблагаемая прибыль — это прибыль, полученная от реализации, рассчитанная как выручка в рублях за вычетом стоимости приобретения криптовалюты. Такой подход рассматривает криптовалюту аналогично другим формам дохода от имущества в российской налоговой системе.

Как рассчитывается прибыль

Налогооблагаемая сумма — это чистая прибыль от каждой сделки по продаже актива. Проще говоря, это выручка в рублях, полученная от продажи или обмена, за вычетом документально подтвержденной стоимости приобретения проданного актива.

Обмен криптовалюты на криптовалюту — это операция по реализации, требующая признания прибыли или убытка в момент обмена. Если выручка получена в иностранной валюте или в другой криптовалюте, для отчетности требуется конвертация в рубли по действующему обменному курсу на дату реализации.

Многоуровневая система налоговых ставок означает, что общая сумма криптовалютного дохода физического лица за год определяет применимую ставку. 13% применяется к совокупной чистой прибыли до 2.4 млн рублей, а 15% — к части, превышающей этот порог. 

Это отражает прогрессивную структуру, применяемую к другим категориям доходов в России. По состоянию на 2025 год Россия не опубликовала разъяснений относительно того, распространяется ли скидка за долгосрочные инвестиции или какая-либо аналогичная льгота на криптоактивы.

Бухучет, ведение учета, делопроизводство

Налогоплательщики обязаны вести учетную документацию, подтверждающую заявленную прибыль, включая подтверждение затрат на приобретение, выручки от продажи, данные об обмене ценными бумагами и даты совершения сделок. 

Эти записи должны быть достаточными для того, чтобы Федеральная налоговая служба могла проверить точность заявленных сумм. Учитывая относительно недавний характер законодательства, подробные административные указания по конкретным форматам ведения учета криптовалют еще не были опубликованы по состоянию на начало 2026 года.

Правила подоходного налога

Физические лица, получающие криптовалюту в качестве дохода, будь то в качестве оплаты за услуги, от предпринимательской деятельности или из других источников, облагаются подоходным налогом с суммы, равной стоимости этой криптовалюты на момент получения.

Для юридических лиц весь доход, полученный от деятельности с криптовалютами, включая прибыль от торговли, включается в стандартную базу корпоративного подоходного налога и облагается налогом по ставке 25%. Эта ставка применяется начиная с 2025 налогового года после повышения с предыдущей стандартной ставки в 20%. Компании, работающие в криптосекторе, включая биржи и торговые фирмы, обязаны отражать доход от криптовалют в своих стандартных налоговых декларациях.

В России действует единая система налогообложения доходов физических лиц для большинства видов доходов, при этом к общей сумме годового дохода применяются ступенчатые ставки 13%/15%. Для налогоплательщиков, получающих значительный доход от криптовалюты в течение года, ставка 15% будет применяться к той части их общего дохода, которая превышает 2.4 миллиона рублей, независимо от того, относится ли излишек к доходам от криптовалюты или другим источникам дохода.

Обработка при добыче и размещении полезных ископаемых

Горнодобывающий альянс

Согласно новому закону о налогообложении криптовалют, доход от майнинга облагается подоходным налогом в России. 

Горнодобывающие предприятия обязаны отчитываться перед местными властями в рамках требований законодательства, не связанных с обязанностями по подаче налоговых деклараций. Доход от добычи полезных ископаемых облагается налогом по стандартной ставке подоходного налога для физических лиц (13%/15% для физических лиц) или по ставке 25% для предприятий.

Что особенно важно, закон освобождает майнинг и продажу криптовалют от НДС. Это освобождение имеет большое значение для майнинговых компаний, поскольку оно устраняет дополнительный налог, который в противном случае мог бы существенно увеличить стоимость ведения майнинговых операций. 

Предполагается, что деловые расходы, понесенные в связи с добычей полезных ископаемых, включая затраты на электроэнергию, оборудование и инфраструктуру охлаждения, могут быть вычтены из дохода от добычи полезных ископаемых для операторов, зарегистрированных как предприятия, в соответствии с общими принципами вычета деловых расходов.

Стейкинг

По состоянию на 2026 год, в измененном Налоговом кодексе России и сопутствующих разъяснениях конкретные положения о вознаграждениях за стейкинг отсутствуют. 

В соответствии с общими принципами российского налогового законодательства, вознаграждения за стейкинг, полученные физическими лицами, будут рассматриваться как доход на момент получения, оцениваемый в рублях по действующей рыночной ставке и облагаться подоходным налогом по применимой ступенчатой ​​ставке. Освобождение от НДС, применяемое к майнингу и продажам, может распространяться или не распространяться на деятельность по стейкингу в зависимости от того, как налоговый орган ее классифицирует, и этот вопрос еще окончательно не решен.

Налогоплательщикам, получающим вознаграждения за стейкинг, следует придерживаться консервативного подхода, признавая доход в момент его получения и ведя подробный учет каждого вознаграждения, до получения дальнейших разъяснений от Федеральной налоговой службы относительно точного порядка учета стейкинга в соответствии с измененным Налоговым кодексом.

Налогообложение NFT

Россия не выпустила конкретных указаний относительно налогообложения NFT после внесения поправок в Налоговый кодекс в 2024 году. 

В рамках общей концепции, рассматривающей цифровую валюту как собственность, NFT, вероятно, будут рассматриваться как форма цифровой собственности, а прибыль от их продажи будет облагаться подоходным налогом с физических лиц по соответствующей ступенчатой ​​ставке. Однако определение NFT имеет свои сложности, поскольку они могут подпадать или не подпадать под определение «цифровой валюты» в Налоговом кодексе в зависимости от их конкретных характеристик.

Для создателей и коммерческих продавцов NFT ожидаемый доход будет представлять собой обычный доход от предпринимательской или профессиональной деятельности, облагаемый налогом по ставкам подоходного налога для физических лиц или по корпоративной ставке в зависимости от обстоятельств. Освобождение от НДС для майнинга и продаж криптовалюты может не распространяться автоматически на операции с NFT, особенно если NFT представляет собой поставку товаров или услуг, а не финансовый инструмент.

Налогоплательщикам, работающим на рынке НФТ в России, следует обратиться за профессиональной консультацией по вопросу классификации их конкретных операций в соответствии с измененным Налоговым кодексом, особенно с учетом новизны законодательной базы и отсутствия подробных инструкций по ее применению.

Требования к отчетности

Российские налогоплательщики декларируют личные доходы, включая доходы и прибыль от операций с криптовалютами, посредством ежегодной декларации о подоходном налоге с физических лиц (форма 3-НДФЛ), подаваемой в Федеральную налоговую службу . Все доходы и прибыль от операций с криптовалютами должны быть указаны в декларации за соответствующий налоговый год в рублях. Юридические лица декларируют доходы от операций с криптовалютами посредством стандартных деклараций о корпоративном подоходном налоге.

По состоянию на 2026 год в России отсутствует формальная программа сопоставления данных между Федеральной налоговой службой и отечественными или международными криптовалютными биржами, аналогичная тем, что действуют в других странах. Однако нормативно-правовая база для поставщиков виртуальных активов меняется, и Федеральная налоговая служба указала, что улучшение соблюдения налогового законодательства в отношении криптовалют является приоритетной задачей после принятия законодательства 2024 года.

Документы, подтверждающие все заявленные суммы, включая историю транзакций, данные о затратах на приобретение и выручке от продажи, должны храниться в течение стандартного установленного законом срока, предусмотренного российским налоговым законодательством.

Штрафы

Российский налоговый кодекс предусматривает штрафы и проценты в случаях несоблюдения требований, включая непредставление отчетности о налогооблагаемом доходе от криптовалюты. Штрафы за недоплату налогов вследствие некорректного представления отчетности или неразглашения рассчитываются как процент от суммы неуплаченного налога, при этом ставки варьируются в зависимости от степени вины. Умышленное уклонение от уплаты налогов влечет за собой более значительные штрафы, чем непреднамеренная ошибка.

Проценты на неуплаченные налоги начисляются с первоначальной даты платежа по установленной законом ставке, действующей в соответствии с Налоговым кодексом. Для горнодобывающих предприятий, помимо любых налоговых штрафов за недоплату, применяется специальный штраф в размере 40 000 рублей за несоблюдение обязанности по предоставлению отчетности местным органам власти.

Принятие закона 2024 года свидетельствует о более четкой нормативно-правовой среде и большей готовности российских властей к обеспечению соблюдения налоговых обязательств в отношении криптовалют. Налогоплательщикам, которые ранее не декларировали доходы от криптовалют в рамках новой системы, следует обратиться за профессиональной консультацией и рассмотреть возможность заблаговременного урегулирования своей позиции.